發現事項與檢查

什麼是發現事項

發現事項是指公司帳冊中遺漏、加總不符或表達不當的數字。每次結帳都會在匯出檔過帳之後、鎖定月份之前，執行一組固定的完整性檢查。未通過的檢查會產生一項發現事項，並附上嚴重程度、對象（某個科目、報表項目、月份或一段連續月份），以及一句列出相關數字的說明。

發現事項不會阻止結帳。有發現事項的結帳仍會鎖定已出具報表的月份；發現事項只決定這些月份以什麼狀態鎖定。請參閱《發現事項如何決定結帳狀態》。

發現事項、問題、償債能力指標與差異

檢查會產生三種結果；差異則是公司頁面上的第四種數字，常被誤以為也是檢查結果。

Haruno 也會根據該月份的數字與發現事項，為公司的管理階層草擬問題，供您編輯並寄出。它們同樣不是檢查結果：請參閱《給管理層的問題》。

檢查在每次結帳時、在公司的「發現事項與問題」分頁上按一下「重新執行檢查」時，以及公司頁面每次讀取帳冊時，都以相同規則執行。檢查在您的電腦上執行，不會傳送任何內容，也不會耗用用量額度。

只有資產負債表與損益表時會執行哪些檢查

只提供這兩份報表的公司，仍會執行下列檢查：

• unmapped_active_account 與 unmapped_empty_account（沒有對應到任何報表項目的科目），以及 orphan_lines（沒有任何科目計入的報表項目）。
• 逐月執行的 bs_tieout，以及資產負債表有 Net Income 或 Current Year Earnings 列時執行的 ni_crosscheck。
• missed_accrual（已有五個月的損益表時），以及預付費用問題（已有兩個月時）。
• unused_exemption，以及針對 Haruno 自行保存之檔案副本的 evidence_integrity。
• 資金續航以外的償債能力指標。流動比率需要流動與非流動的小計。

其餘每一項檢查都需要上述其中一個檔案，而 presentation_tieout 需要檢查列（CHECK 列），但只有事務所自己的報表彙編活頁簿才有這一列；沒有的話，「勾稽差異」指標卡與「客戶總覽」的「結平核對」欄會顯示破折號與「未檢驗：資產負債表沒有檢核列」的註記，而不是「相符」。帳冊中沒有調節的月份，只要沒有未解決的高或中嚴重程度發現事項，就會鎖定為「not reconciled」（未調節），因為沒有任何明細表經過測試。請參閱《沒有調節工作底稿的公司》。

嚴重程度

每項發現事項的嚴重程度都是高、中或低。高與中嚴重程度的發現事項屬於未解決：「客戶總覽」會計入它們，而且它們會讓公司無法顯示為「無問題」，也會讓月份無法以「fully reconciled」鎖定。低嚴重程度的發現事項會列出，「發現事項與問題」分頁的計數列與結帳結果也會納入，但絕不計為未解決。

只有 unmapped_empty_account，以及特定一種情況下的 schedule_drift，會以低嚴重程度觸發。各項檢查的嚴重程度列於《檢查項目》。

公司沒有高或中嚴重程度的發現事項時，就沒有未解決的發現事項。「客戶總覽」的卡片與公司清單會顯示「無未解決的發現事項」，表格的「發現事項」欄則顯示「無問題」。只有低嚴重程度發現事項的公司，顯示的內容相同，而其「總覽」中的「發現事項」卡片會將這些發現事項列在「僅低嚴重度」之下。

發現事項出現在哪裡，以及各處計數的意義

各處的計算方式不同：結帳結果可能顯示「3 項發現」，「客戶總覽」卻顯示「無未解決的發現事項」。兩個數字不一致時，請以「發現事項與問題」分頁上的完整清單為準。

「發現事項與問題」分頁上的訊息

各個位置的說明請參閱《客戶總覽與公司頁面》與《客戶總覽報告》；報表的說明請參閱《財報套件》與《投資人報告》。

將清單分享給公司

「發現事項與問題」分頁沒有輸出功能。若要把清單交給公司的記帳人員，請寄送財報套件：其中的「Issued with unresolved findings」（含未解決發現事項出具）區段會列出未解決的高與中嚴重程度發現事項，但不附說明。客戶總覽報告涵蓋所有公司，因此不適合寄給單一公司。若要寄出的是問題而不是發現事項，請使用《給管理層的問題》中的「拷貝」或「分享…」。

發現事項如何決定結帳狀態

結帳鎖定月份時，會將當下未解決的高與中嚴重程度發現事項，記錄在它鎖定的每一個月份上：清單不是空的，狀態就是「reported with exception」（附例外出具）；清單是空的，則為「fully reconciled」（全部調節相符），而帳冊中沒有該月份調節的月份，則為「not reconciled」（未調節）。低嚴重程度的發現事項、問題與償債能力指標都不會被記錄。請參閱《結帳狀態》。

• 發現事項不帶月份，因此鎖定 41 個月的第一次結帳，會在這 41 個月上都標記同一份清單。
• 修正不會改變已鎖定月份的狀態：頁首的結帳狀態標籤保留鎖定當時未解決的事項，而「發現事項與問題」分頁顯示的則是帳冊目前的狀態。若要記錄這項修正，請附上原因重新開啟該月份，然後再次結帳。
• 任何月份的調節工作底稿中若有例外，在更正之前每次結帳都會回報，因此之後的月份也會以「reported with exception」鎖定。
• 狀態記錄的是哪些事項未解決，而不是測試了哪些內容。請搭配「調節例外」指標卡與公司提供的檔案一起判讀。

財報套件會依帳冊目前的樣子呈現，因此在您修正某項發現事項、並在未重新開啟月份的情況下結帳後，財報套件可能已不再列出它，但相關月份仍顯示「reported with exception」。請參閱《結帳狀態是一份快照》。

解決發現事項

沒有任何方式可以把發現事項標記為略過。只有在原因消除時，發現事項才會消失：提供更正後的檔案並重新結帳、變更科目對應，或為兩項可設定豁免的檢查記錄豁免。應用程式從不自行對應科目或記錄豁免，Haruno 的助理負責說明與提出建議；記錄回答、結帳與重新開啟，都由您透過應用程式的控制項完成，而助理只有在您要求時才會變更科目對應。

從「發現事項與問題」分頁解決

1. 開啟公司的「發現事項與問題」分頁，或按一下「總覽」中的「發現事項」標題。
2. 剛結帳完成時，凡是應用程式能記錄修正方式的列，都已經帶有「解決…」，問題也帶有各自的回答按鈕。如果某一列沒有（例如重新啟動 Haruno 之後），請按一下「重新執行檢查」：它會讀取帳冊目前的狀態，不會結帳也不會鎖定任何內容，並在應用程式能記錄修正方式的列上加入「解決…」。
3. 閱讀該列：嚴重程度、對象、以小字顯示的簡短標題，以及列出數字的說明。
4. 如果該列有「解決…」，請按一下。「記錄回答」視窗會在寫入任何內容之前，先預覽這項變更。

   例如：「僅為預覽——未寫入任何內容。將進行 1 項編輯。」

5. 按一下「記錄回答」或「取消」。如果科目對應中已經有這個回答，就不會寫入任何內容。
6. 按一下「再次結帳」，立即為這家公司結帳，不經過預檢（結帳前的檢查，不寫入任何內容）；或按一下「完成」，稍後再結帳。

   在您結帳之前，「重新執行檢查」會去掉您以豁免解決的那一列，但仍會列出您已指向某個報表項目的科目，因為科目對應要到結帳時才會進入帳冊。再次結帳會在修正生效的情況下為該公司結帳，但已鎖定的月份會保留鎖定當時的發現事項；請參閱《發現事項如何決定結帳狀態》。

其他發現事項都沒有「解決…」：請依《檢查項目》的說明消除原因，加入更正後的檔案（《日後加入檔案》），然後再次結帳。unmapped_active_account 在上方的表格中，但「解決…」會請您選擇報表項目，因為科目該歸入哪裡，由您決定；請參閱《QuickBooks 中出現新科目》。

修正遇上已鎖定的月份時

若更正後的檔案或科目對應變更會變動已鎖定月份中的數字，就不會被套用：結帳不會為該公司寫入任何內容，並會列出相關月份與原本會變動的前五個數字。請在該卡片上按「修正…」，將小幅更正記入較晚的月份，或重新開啟這些月份（科目對應變更只能重新開啟）；也可以在「月份」視窗（按一下結帳狀態標籤即可開啟）中重新開啟，並用您自己的話寫下原因（tbd 之類的佔位文字會被拒絕），然後再次結帳。在重新開啟之後有變動的數字，會以重編回報。請參閱《預檢中的已鎖定月份》與《更正已出具報表的月份》。

豁免

豁免是針對單一檢查接受一項例外，並記錄在科目對應中。在各項發現事項中，只有 recon_coverage（這筆餘額在哪裡調節？）與 orphan_lines（這個項目為什麼是空的？）可以設定豁免。其他情況一律無法接受：即使是已知的 $200 明細表差異，在明細表或帳冊更正之前，仍會維持為 recon_exceptions。科目豁免須指定確切的科目名稱或編號，或全為數字的前綴（10 涵蓋所有 10xx 科目）；部分名稱不會比對到任何科目。請參閱《豁免》。

就發現事項詢問 Haruno

分頁上的「解釋這項發現」，以及「總覽」中「發現事項」卡片上的「詢問 Haruno」，都會將一個關於該發現事項的問題（附上公司、對象與說明）放入對話框，並在頁面旁開啟對話。在您按下傳送之前，不會送出任何內容。Haruno 會讀取帳冊來回答；它不會記錄回答，也不會為月份結帳或重新開啟月份，而且只有在您要求時才會變更科目對應。請參閱《從公司頁面提問》與《會傳送哪些內容》。

範例演練：最後留下一項發現事項

Cobalt Systems 有三項高嚴重程度的發現事項。1450 Deposits Receivable 有 $6,600 沒有任何報表項目承接，因此檢查列在全部 41 個月都差了 $6,600；此外，1440 Advance to Suppliers 的明細表與分類帳相差 $200。（Cobalt 的檢查列來自其報表彙編活頁簿；以 QuickBooks 匯出檔設定的公司不會引發 presentation_tieout。）

1. 將 1450 Deposits Receivable 歸入 Other assets 項目。Cobalt 的報表彙編是在自己的對應欄中指定報表項目，因此要加入更正後的報表彙編；若是以 QuickBooks 匯出檔設定的公司，請在該發現事項上使用「解決…」來選擇項目（若該列沒有「解決…」，請先按「重新執行檢查」）。
2. 這筆餘額存在於全部 41 個已鎖定月份中，因此請重新開啟這些月份，原因可以寫：1450 Deposits Receivable 原本未列入資產負債表；經 CFO 審閱後，現列為 Other assets。
3. 按一下「當月結帳…」。檢查列歸零，三項發現事項中只剩下 recon_exceptions。

任何科目對應或豁免，都無法消除公司兩份文件之間真實存在的不一致，因此這些月份會以「reported with exception」鎖定。重點不在於讓清單歸零，而在於留下來的項目值得打一通電話確認，而分類帳也如實記錄了這一點。

檢查項目

Haruno 會執行 31 項檢查：29 項針對帳冊，2 項針對公司的償債能力。請依發現事項下方以小字印出的標題，配合本節最後的表格查找該項發現事項；「月份」視窗與財報套件印出的則是檢查的名稱。發現事項依檢查的執行順序列出；請先閱讀每一項的說明，因為其中列出了相關數字。

報表核對

報表的加總是否正確，是否與公司的其他報表一致？未通過代表某個會被引用的數字有誤。

涵蓋範圍、科目對應與證據

每一筆餘額是否都落在某個報表項目上？每個報表項目是否都有科目計入？這類問題在印出的報表上看起來完全正常。

調節

這些檢查會將公司的調節（來自工作底稿或 QuickBooks 調節報告）與分類帳比對，沒有任何調節時不會有任何結果。請參閱下方的《調節狀態》。

政策與期間截止

這些檢查會依您載明的政策測試明細表（對於從 QuickBooks 同步的公司，還會依其分類帳明細行測試），並找出記錯月份的成本。它們從不建議耐用年限、門檻或分錄。

schedule_drift 的各種情況列於《折舊、攤銷與政策檢查》。其中低嚴重程度的那一種，是合約的服務起始日在前一個月或之後，因而略過預付費用的變動比較；門檻或容許誤差不是正數時，本身就是一項中嚴重程度的發現事項。只有在工作底稿含有固定資產明細表或預付費用明細表時，Haruno 才會詢問資本化門檻；目前還不會詢問耐用年限或偏差容許誤差。折舊只以直線法計算。

收入與應收帳款

資產負債表只列出遞延收入與應收帳款的期末數字；這些檢查會將它們與其明細核對。

A/P 帳齡表（Summary 或 Detail）以同樣的方式核對。詳情請參閱《遞延收入》與《應收帳款》。

現金流量

有一項檢查會找出被列為營業活動現金的借款——這是對資金續航影響最大的分類錯誤；另有三項檢查，會將匯入的現金流量表與其自身及帳冊比對。

針對 cash_flow_classification，說明中會列出原本列示的與更正後的營業活動現金流量，指出燒錢是被低估（動用借款）還是被高估（償還借款），並在正負號改變時提出警告。「償債能力與繼續經營」卡片上的資金續航，使用的是更正後的數字。現金前綴的情況不需要現金流量表：其說明會指出該前綴，以及兩側的科目；《指標參考》中的「哪些科目算作現金」一節則說明哪些數字會暫不顯示，以及如何消除。

預算與營運

預算檢查只在預算無法比較時觸發，絕不會因為支出超出預算而觸發。營運檢查則會將部門拆分與客戶數，與其來源核對。

預算期間是最新損益表月份所在的會計年度，截至該月份為止。請參閱《預算對實際》。

償債能力

這些檢查看的是公司本身，而不是它的帳冊；請參閱《償債能力指標》。

是問題，而非發現事項

有些模式值得一看，但並不是缺陷，因此 Haruno 會改為提出問題。問題沒有嚴重程度，從不計為發現事項，也絕不會讓月份變成「reported with exception」（附例外出具）。問題會顯示在「發現事項與問題」分頁的「問題」卡片上，並附有標示問題名稱的灰色標籤；若是會計處理問題，還會標示 spread 或 capitalize。

兩者都只檢視成本，並會略過已列在預付費用明細表或固定資產明細表中的發票，以及每個月都開出差不多金額帳單的廠商。只有一個月的損益表時，不會提出單月占比的問題。會計處理問題需要 Transaction List by Vendor。

回答問題

1. 在「發現事項與問題」分頁上，如果沒有「問題」卡片，或其中各列沒有回答按鈕，請按一下「重新執行檢查」。
2. 閱讀問題，並查看發票。
3. 如果該科目本質上金額就起伏不定，請按一下該列的回答按鈕：預付費用問題上的「Lumpy by nature — stop asking」（本質上金額起伏不定——不再詢問），或會計處理問題上的「Expense it — lumpy by nature, not deferred」（列為費用——本質上金額起伏不定，不予遞延）。
4. 「記錄回答」視窗會預覽這項變更。請按一下「記錄回答」。

這個回答涵蓋整個科目，而不只是一張發票。如果該成本應該分攤或資本化，就需要在公司帳冊中做一筆分錄，並在其預付費用明細表或固定資產明細表中加上一列：Haruno 沒有任何可以移動數字的按鈕。一旦發票列入其中，就不會再就它提出詢問。

「未提問」卡片

已回答的問題會移到「未提問」卡片，以灰色顯示，並附一行「回答依據」，指明讓它們不再被詢問的對應項目；之所以保留，是因為支出方式會改變，回答也可能不再成立。若要重新被詢問，請按一下「Ask this again — drop the exemption」（重新詢問——撤除豁免），然後記錄回答。

就問題詢問 Haruno

「解釋」會詢問這個問題要您檢查什麼。「建議會計處理」會詢問 Haruno 會記錄哪一種會計處理、涵蓋多長的期間，以及對當月有什麼影響，最後以「I record the answer in the app — propose it, do not write it.」（答案由我在 App 中記錄——請提出建議，不要寫入。）作結。在您傳送之前，不會送出任何內容。

為什麼是問題，而不是發現事項

會計處理是公司會計人員對所購項目的判斷：金額是事實，買了什麼則只是從備註推測而來。以一份實際的匯出檔測試，預付費用模式大約只有一半的時候是對的。若列為發現事項，每隔一個月就會出錯一次；而讀者只要查過一次錯誤的發現事項，就不會再查看其餘的發現事項。問題的說明也這麼寫：「Do not report this as a finding — it is not one until somebody has looked at the invoice.」（請勿將此列為發現事項——在有人看過發票之前，它還不是發現事項。）

給管理層的問題

公司「發現事項與問題」分頁最上方的「給管理層的問題」卡片，存放您可以就該月份向公司管理階層提出的問題。這些問題由 Haruno 根據該月份的數字與發現事項草擬；您編輯並回答它們，再以您自己的方式寄出。這裡的任何內容都不會傳送給任何人。它與上文檢查的「問題」卡片是分開的。

Haruno 最多挑選七件值得詢問的事（償債能力、不利的重點數字、應收帳款成長速度超過收入、預算與支出項目偏離過大、與公司自身紀錄有關的發現事項，以及任何其他高嚴重程度的發現事項），並為每一件擬一個問題。月份是最新已結束的月份，也就是投資人報告所針對的月份：在月份結束之前同步的月份，要等到月份結束後再同步一次才會納入。

草擬這些問題

結帳結束時，Haruno 會在背景為結帳涵蓋的每家公司逐一草擬問題，條件是該月份有值得詢問的事、尚無任何問題，而且先前沒有草擬過。您也可以按一下「草擬問題」（已有問題時則為「重新產生草稿」）自行草擬。卡片會說明草擬進行到哪裡，執行期間提供「取消」，失敗時提供「再試一次」。

草擬需要您已登入、方案有效且仍有額度，而且與結帳及檢查不同，它會消耗您的用量額度。草擬出的問題中每一個數字都會與帳冊核對：引用了帳冊中沒有的數字、直接下結論而不是提問，或與該月份的數字無關的問題，都會被剔除，卡片會說明被剔除的數量與原因。草稿絕不會出現在「記錄」中。

處理這些問題

每個問題都有「編輯」、「記錄回答…」，以及含有「上移」、「下移」與「擱置」的「更多」選單，還有一個箭頭連結，指向問題來源的發現事項或面板。當問題背後的數字在草擬之後有變動時，會有一則註記說明。您擱置的問題會留在「已擱置 (N)」之下，並附有「回復」。「重新產生草稿」只會取代您沒有動過的問題。

沒有人回答、也沒有擱置的問題，會在下一次結帳之後保留在「August 2026 起仍未回覆的問題」之下，而 Haruno 不會再就它的主題提問。在「客戶總覽」上，公司卡片上的灰色標籤「有 N 個給管理層的問題待回覆」，會計算仍未回覆的問題數。在「表格」版面中，同樣的文字會以灰色顯示在公司名稱下方。

「拷貝」與「分享…」會把問題以編號文字放到剪貼簿或分享面板中，每個回答放在其問題之下，寫成「Answer: …」，接著是沿用下來的問題，放在「Still open from ‹Month›」之下。Windows 版 Haruno 有「拷貝」，但沒有「分享…」。

調節狀態

調節工作底稿中的每一份明細表，以及每一份 QuickBooks 調節報告，在每個結帳月份都會得到一個狀態，依其合計與 Per GL 數字（工作表未載明時則為分類帳餘額）的比較而定，精確到分。重大性從不放寬狀態的認定：$200 的差異就是例外。完整規則請參閱資產負債表調節一章的《調節狀態》。

Per GL 不是分類帳餘額的明細表，即使與該 Per GL 核對相符，仍會被列為 recon_gl_mismatch，嚴重程度為高。

償債能力指標

位於公司「總覽」最前面的「償債能力與繼續經營」卡片，檢視的是公司能否償付其債務。它的四項指標（流動比率、權益總額、遞延收入占資產總額的比例、以營業活動衡量的資金續航），即使在沒有任何發現事項的帳冊上也可能觸發：這些是需要說明的事項，而不是需要修正的事項。這張卡片不會讀取借款合約條款、債務到期日或期後事項。權益為負的指標會指出 Opening Balance Equity 中有什麼（如果有的話）：把它移到業主權益或保留盈餘並不會改變權益總額，因此請檢查在 QuickBooks 中輸入的期初餘額。門檻與公式請參閱《償債能力與繼續經營》。

指標同時出現時

兩項以上的指標同時出現、且至少一項為高時，即構成指標群聚，並以 going_concern 回報，嚴重程度為高。此時卡片開頭會出現一段引用 ASC 205-40 的琥珀色段落，頁首的標籤會顯示「繼續經營疑慮指標」，而「客戶總覽」的「繼續經營疑慮指標」指標卡也會列出該公司。

「草擬揭露說明」

每一列指標都有「草擬揭露說明」按鈕，它會將下面這段英文請求放入對話框，並填入該指標的數字：

In the books of <company>, <indicator>: <what it means> Draft the paragraph I would put in front of an investor, stating the indicators and management's plans, and tell me what you would need from the company to support it.

在您傳送之前，不會送出任何內容。指標從不決定結帳狀態，而是隨報表一起呈現：投資人報告會保留償債能力面板，因為少了它的報告，會既正確又具誤導性。

限制與特殊情況

這些檢查測試的是公司所提供資料的計算與一致性。它們不是查核，沒有問題的結果也不代表對帳冊表示意見。

• 當帳冊缺少該會計年度年初至今的月份時，ni_crosscheck 對該月份不會有任何結果；請對照公司自己的年度判讀。
• 發現事項的標題與說明會依照應用程式的語言與公司的幣別格式。「問題」卡片上的說明維持英文，而客戶總覽報告會以英文印出每項發現事項的說明，並附上未經格式化的金額：6600.0 請讀作 $6,600.00，-4600.05 請讀作 −$4,600.05。
• 「問題」卡片上少數說明的結尾是寫給命令列使用的指示，但 Haruno 沒有命令列。金額起伏不定的科目，請使用「Lumpy by nature — stop asking」。

結帳時可能遇到的訊息，請參閱《疑難排解》。